LEGAL EXPERT

2020 - Отправлять на удаленку или нет. Буквально об оперативном.

LEGALEXPERT — Tue, 13 Oct 2020 10:43:48 GMT

Итак, новый указ Мэра (читать изменения в Указ Мэра Москвы от 5 марта 2020 г. № 12-УМ «О введении режима повышенной готовности», Указ Мэра Москвы от 8 июня 2020 г. № 68-УМ «Об этапах снятия ограничений, установленных в связи с введением режима повышенной готовности» и т.п.), введена так называемая еженедельная отчетность о переводе сотрудников на удаленку.

У ИП невольно возникает вопрос: ИП без сотрудников, а сам ИП и так по сути на удаленке, офиса не имеет – как подавать отчет? И если не подавать, то будет ли ИП привлечен к Административной ответственности?

Если совсем коротко, то никак- потому, что что банально не будет никаких сведений, подлежащих включению в форму, и в таком случае привлечь то, некого.

Давайте разберемся почему.

Для начала обратимся к тексту изменений, касающихся привлечению к ответственности, вносимых в Указ, которые буквально звучат следующим образом:

11.3. Представление еженедельно (в понедельник, начиная с 12 октября 2020 г.) в электронном виде с использованием личного кабинета юридического лица, индивидуального предпринимателя на официальном сайте Мэра и Правительства Москвы сведений о работниках (исполнителях по гражданско-правовым договорам), в отношении которых были приняты решения, указанные в пункте 11.2 настоящего указа (без персональных данных), по перечню согласно приложению 4 к указу Мэра Москвы № 12- УМ.»

Т.е. буквально у ИП помимо него самого должны быть работники, в отношении которых ИП должен принять такое решение. Напомним что Работник – это физлицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем (ст. 20 ТК РФ).

Т.е. как минимум должен быть трудовой (или иной ГПХ) договор.

ИП не может быть сам себе работодателем, а ответственность по указу 97-УМ распространяется только на работодателей.

Именно РАБОТОДАТЕЛИ, осуществляющие деятельность на территории города Москвы, подлежат привлечению к ответственности.(https://www.mos.ru/upload/documents/docs/97-YM-fjlna.pdf).

Определяем статус РАБОТОДАТЕЛЯ.

В силу ст. 20 ТК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, вступившие в трудовые отношения с работниками в целях осуществления указанной деятельности, признаются работодателями.

Не попали? – здорово. Ведь указанная статья определяет понятия сторон трудовых отношений и подразумевает, что работник и работодатель не могут совпадать в одном лице. Поскольку трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, индивидуальный предприниматель, являясь работодателем, не может одновременно являться и другой стороной в трудовом договоре – работником, а это между прочим ФЗ.!!!

Другими словами, индивидуальный предприниматель не вправе и не может выступать в качестве работодателя по отношению к себе как работнику. Нормы трудового законодательства распространяются на предпринимателя только в части его прав и обязанностей как работодателя, и предусмотренны ст. 22 Трудового кодекса РФ. Для уточнения, дозвонился на их номер (Консультации по вопросам представления указанных сведений осуществляются по телефону +7 (495) 870-72-98.), указав что я ИП без наемных сотрудников, на горячей линии сказали, что если я ИП и только 1 человек, никакие отчеты подавать НЕ НУЖНО, работайте как работали.

по состоянию на дату публикации на сайте (mos.ru) уже есть разьяснения (https://www.mos.ru/otvet-ekonomika-i-biznes/kak-podat-svedeniya-o-kolichestve-sotrudnikov-rabotayuschih-i-nerabotayuschih-v-period-dei-stviya-rezhima-povyshennoi-gotovnosti/) раздел 6.

Ну и в довершении

Из буквального содержания текста нового Пункта 11.4 Указа

«Работодатели, осуществляющие деятельность на территории города Москвы, подлежат привлечению к ответственности, предусмотренной законодательством об административных правонарушениях, за нарушение требований, предусмотренных пунктом 11 настоящего указа, в том числе за невыполнение требований о переводе не менее 30 процентов работников (исполнителей по гражданско-правовым договорам), а также всех работников из числа граждан старше 65 лет и граждан, имеющих заболевания, перечень которых определен Департаментом здравоохранения города Москвы, за исключением граждан, чье нахождение на рабочем месте является критически важным для обеспечения функционирования организаций, индивидуальных предпринимателей, на дистанционный режим работы, непредставление в установленном порядке соответствующих сведений либо представление недостоверных сведений.».

Следовательно, если читать дословно, то звучит так:

ИП, не являющийся РАБОТОДАТЕЛЕМ – не подлежит привлечению к ответственности за нарушение требований, предусмотренных пунктом 11 настоящего указа или за непредставление в установленном порядке соответствующих сведений либо представление недостоверных сведений.

В качестве бонуса - мое мнение следующее.

В целях избежания возможных недоразумений рекомендую попробовать ИП составить в произвольной форме заявление или просто письмо о том, что ИП и так на удаленке, сотрудников не имеет, переводить некого.

Инструкция конечно есть (https://www.mos.ru/otvet-ekonomika-i-biznes/kak-podat-svedeniya-o-kolichestve-sotrudnikov-rabotayuschih-i-nerabotayuschih-v-period-dei-stviya-rezhima-povyshennoi-gotovnosti/) как действовать, но нам важен только адрес эл почты, куда такое заявление (обращение) отправить и получить автоподтверждение, что отправили, а это сам адрес, куда можно направить такое заявление- organization_size@mos.ru.

Желательно, для отправки использовать почтовый адрес, который известен ФНС.

Продолжение про налоговое агентство

LEGALEXPERT — Tue, 02 Jun 2020 17:13:14 GMT

Внимание не допускайте ошибок (в продолжение про налоговое агентство).

И так ситуация:

Есть физическое лицо (Доверитель, Принципал) у которого заключен с юридическим лицом (Агент) договор по условиям которого Агент обязуется от имени Доверителя и по его поручению, но за свой счет выполнить юридически значимые для Доверителя действия, а именно привлечь (Поверенного), юридическое или физическое лицо для территориально удаленного оказания услуг необходимых Доверителю, в последующем Доверитель возмещает Агенту все расходы, которые последний понесет в связи с выполнением поручения.

В случае если в качестве такого (Поверенного), будет другое юридическое лицо то в этом случае сложностей с движением денежных средств и налогообложением не должно возникнуть.

Похожую ситуацию мы уже рассматривали, она касалась НДФЛ с дохода от аренды имущества физ. лица, и вот новая, неоднозначная ситуация, когда в качестве такого «Поверенного» Агент привлекает физическое лицо и перечисляет ему вознаграждение. Возникает вопрос с исчислением и уплатой налогов, особенно НДФЛ.

Да, ситуация немного выглядит сложной и как правило большинство Бухгалтеров, да и чего греха таить, Юристов, в голос скажут: «Агент будет являться по отношению к Поверенному» ………барабанная дробь……. «Налоговым Агентом и в порядке ст. 226 НК РФ и как следствие обязан при перечислении вознаграждения удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (13% налога на доходы физического лица) с вознаграждения Поверенного».

А так ли на самом деле? Мое мнение нет, и вот почему.

Если организация выступает агентом физического лица (принципала), она не может признаваться налоговым агентом по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ как самого Принципала, так и при заключении Договора на оказание услуг от имени и по поручению Принципала с другим физическим лицом – Исполнителем, Поверенным.

Проще говоря в цепочке ФИЗИК(принципал)-Юр. ЛИЦО(агент)-ФИЗИК(исполнитель), Юр. Лицо не будет налоговым агентом ни по отношению к принципалу ни по отношению к поверенному, исполнителю.

Источником дохода физического лица – Поверенного будет являться именно Принципал, хотя в договоре на оказание услуг в качестве стороны может быть поименован Агент, в силу того, что, по агентскому договору одна сторона (Агент) должна за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (Принципала) юридически значимые и иные действия от своего имени за счет принципала, или от имени принципала и за его счет (п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса).

Т.о. Агент по поручению Принципала может заключать сделки в целях приобретения конечного результата именно Принципалом в т.ч. реализации и\или приобретения товара, оказания услуг, выполнения работ, при этом раз уж право собственности на вещи результат оказания услуг, работ, в отношении которых Агент совершает вышеуказанные действия, сохраняется за принципалом (ст. 996, ст. 1011 ГК РФ) то и как правило по такой сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Единственный случай вызывающий неоднозначность толкования и применения это, текст абз.2 п. 1.ст. 1005 ГК РФ «Когда по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки, т.е. можно было бы утверждать, что при таком варианте Агент действительно может быть признан Налоговым агентом, хотя как показывает практика в большинстве случаев в Суде удается доказать что это не так, ведь там же в абз. 3 п. 1. ст. 1005 ГК РФ есть вторая, часть согласно которой «По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Где подвох? Спросите Вы.

Первый фактор, подвох в правильности составления документов, при таких сделках ключевым будет являться следующий текст (или аналогичный) в договоре между Агентом и Поверенным:

ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО (********) в лице (*********) действующего на основании Устава далее именуемое "АГЕНТ" действующее в интересах и за счет Гр. РФ (*************), зарегистрированного: (********************) именуемый(ая) в дальнейшем «Доверитель, Заказчик, Принципал), с одной стороны, и

гр. РФ (****************), ДР, паспорт (***), выданный (*****), зарегистрирован по адресу: (****), именуемый в дальнейшем «Исполнитель, Поверенный», совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор на (оказание услуг, выполнение работ и т.п.).

Обратите внимание, оговорка «действующее в интересах и за счет» автоматически избавит Юр лицо от агентства по удержанию и перечислению с вознаграждения НДФЛ потому как именно такая формулировка содержится в абз. 3 п.1 ст. 1005 ГК РФ.

Вторым ключевым фактором будет текст из предмета договора где должно быть явно указано, что Поверенный выполняет работу оказывает услугу именно для Принципала, а результат работ или оказания услуг не является необходимым для Агента.

Может быть и иной вариант исполнения, но смысл должен оставаться именно таким.

Аналогичный вывод содержится, например, в ОБЗОРЕ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ № 3 (2016), где даже при отсутствии явных признаков агентства судами установлено, что недобросовестное лицо действовавшего по модели поручения (абзац третий п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Также в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 июня 2018 г. № 03-04-06/42656.

Цитата: «Так как по агентскому договору одна сторона выступает посредником и получает за выполнение своих обязательств вознаграждение от принципала и согласно условиям агентского договора организация (агент) от своего имени не выплачивает физлицу доходы, она не может признаваться налоговым агентом.»

Ранее в 2016 году аналогичную позицию высказали и сотрудники ПФР в частности, одно из писем (номер, к сожалению, не подскажу, для тех, кто пользуется Консультантом - Информация о публикации - подготовлен для системы Консультант Плюс Номер в ИБ 159451) Пенсионного фонда Российской Федерации от 08.06.2016 года в ответ на аналогичный вопрос (не нормативный акт, но все же) содержит следующее:

Цитата:

Вопрос: Организация А (принципал) заключила агентский договор с организацией Б (агентом), согласно которому агент заключает договор с физическим лицом - исполнителем от имени принципала и выплачивает исполнителю вознаграждение. Кто является плательщиком страховых взносов в отношении вознаграждения данного физического лица?

Ответ: Если агент заключает договор с физическим лицом - исполнителем от имени принципала и выплачивает исполнителю вознаграждение, то, руководствуясь положениями п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ, плательщиком страховых взносов в отношении вознаграждения данного физического лица является принципал.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Таким образом, если агент заключает договор с физическим лицом - исполнителем от имени принципала и выплачивает исполнителю вознаграждение, то плательщиком страховых взносов в отношении вознаграждения данного физического лица является принципал.

Исходя из определения договора агентирования, данного в ст. 1005 ГК РФ, предметом данного договора являются юридические и иные действия, которые правомочен совершать агент от своего имени или от имени принципала (и всегда за счет принципала, даже если выплату Поверенному производит Агент с последующим возмещением Принципалом, т.н. отсроченный платеж). В судебной практике возникал вопрос относительно способа определения данных действий в договоре.

При этом судебной практикой установлены ключевые факторы:

Объем действий агента не является существенным для определения предмета агентского договора. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.07.2008 № Ф04-4241/2008(7912-А67-4) по делу № А67-2409/2007)

Для определения предмета договора агентирования достаточно указания общих полномочий агента. (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 07.12.2010 № Ф03-2352/2010 по делу № А37-1636/2008, Постановление ФАС Московского округа от 21.02.2013 по делу № А41-46690/11)

Следует особо обратить внимание, выполнение работ, оказание услуг самим Агентом с последующей передачей результата заказчику принципалу не может быть предметом договора агентирования и будет расценен как договор оказания услуг (Постановление ФАС Уральского округа от 22.01.2010 № Ф09-11140/09-С3 по делу № А76-10839/2009-39-84).

Надеюсь данный материал поможет вам не допустить ошибок, а в случае спора, доказать свою правоту.

Материал подготовлен с использованием СПС «Консультант Плюс»

CoVID-19 - позиция ВС РФ (актуальность 21.04.2020)

LEGALEXPERT — Tue, 21 Apr 2020 20:34:04 GMT

Как всегда на злобу дня, но не во вред, а блага ради. И будьте здоровы!!!

Верховный суд РФ утвердил обзор судебной практики связанной с коронавирусом при этом обращая внимание на необходимость рационального подхода судей и применения судами более низких штрафов за нарушение самоизоляции.
Т.е., как отмечается в обзоре, штрафу за нарушение эпидемиологических норм не подлежат люди, которые далеко отошли от дома без веской причины, это явно следует из разъяснения ВС. Суд призвал использовать в качестве санкции за подобные деяния – предупреждение, но никак не штраф

https://www.vsrf.ru/documents/all/28857/ - ссылка на обзор (загрузка документа)

Т.о. Президиум Верховного суда объективно утвердил обзор судебной практики, связанной с распространением коронавируса, и, следовательно, суды не должны наказывать по ст. 6.3 КоАП (нарушение законодательства в области обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения) людей, которые отошли от места проживания слишком далеко или находились на улице без веской причины, но не были поставлены на учет как инфицированные коронавирусом или контактировавшие с больными.

Как отмечается в обзоре, Административной ответственности статье КоАП в связи с угрозой распространения COVID-19 подлежат только люди с подозрением на коронавирусную инфекцию, а равно как лица, прибывшие в Россию из эпидемически неблагополучного государства, т.е. те, кто контактировал с заболевшими или теми, у кого подозрение на COVID-19. В качестве субъектов такого правонарушения также могут считаться лица, «уклоняющиеся от прохождения лечения, нарушающие санитарно-противоэпидемический режим и\или не выполняющие предписание санитарного врача.

Часть 2 ст. 6.3 КоАП, по которой суды до сих пор квалифицировали нарушения самоизоляции, предполагает наказание для граждан до 40 тыс. руб., для должностных лиц или ИП — до 150 тыс., для юрлиц — до полумиллиона рублей. Для ИП и юрлиц также предусмотрена административная приостановка деятельности на срок до 90 дней.

Люди, которые нарушили т.н. «общегражданский» режим самоизоляции, введенный в большинстве субъектов России, а также юрлица или ИП, продолжившие работу после ввода ограничений, могут быть привлечены к ответственности по другой норме КоАП — ч. 1 ст. 20.6.1 (невыполнение правил поведения при чрезвычайной ситуации или угрозе ее возникновения), указал ВС - до 30 тыс. штрафа для граждан, до 50 тыс. — для должностных лиц и ИП, до 300 тыс. — для юрлиц.

В отличие от статьи ч. 2 ст. 6.3 КоАП РФ о нарушениях санитарно-эпидемиологических норм, статья 20.6.1 предусматривает такую санкцию, как предупреждение, и такое наказание может быть назначено любому гражданину, должностному лицу, индивидуальному предпринимателю или юрлицу при этом назначаемые наказания должны «отвечать требованиям пропорциональности, справедливости и соразмерности», указал Верховный суд.

Подробнее на РБК:
https://www.rbc.ru/society/21/04/2020/5e9ec5139a794764b4016fe8

УСТУПКА ПРАВ ТРЕБОВАНИЯ -общее

LEGALEXPERT — Mon, 14 Oct 2019 09:22:04 GMT

Вопрос: "Возможно ли заключить безвозмездный договор уступки права требования если он заключается между коммерческими организациями, ведущими ФХД?"

По общему правилу конечно можно, но следует отметить что:

Договор перевода долга (уступки права требования), заключенный между юридическими лицами, являющимися коммерческими организациями может и будет правомерно признан судом ничтожным только по одному признаку безвозмездности (ст.ст. 168, 423 ГК РФ) (см. п.3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 54 "О некоторых вопросах применения положений главы 24 Гражданского кодекса Российской Федерации о перемене лиц в обязательстве на основании сделки")
По иным основаниям может быть признан, например, «дарением» (таким механизмом часто пользуются ФНС) Т.е. Согласно статье 421 ГК РФ стороны, при заключении договора, по которому первоначальный кредитор (цедент) обязуется уступить новому кредитору (цессионарию) требование к должнику, а новый кредитор (цессионарий) принимает на себя обязанность передать первоначальному кредитору (цеденту) часть того, что будет исполнено должником по уступаемому требованию.

Т.е. здесь следует учесть, что в силу пункта 3 статьи 423 ГК РФ исходный договор, на основании которого производится уступка, предполагается возмездным и как правило при заключении между двумя коммерческими организациями таковым и является, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа этого договора не вытекает иное. При этом отсутствие в договоре уступки условия о цене передаваемого требования само по себе не должно являться основанием для признания его недействительным или незаключенным, но в таком случае цена требования, в частности, может быть определена по правилу пункта 3 статьи 424 ГК РФ (аналогия исполнения договора), и что еще сложнее, исходный договор, на основании которого производится уступка, может быть квалифицирован как дарение, не только по признакам самого договора, но и если будет установлено косвенное намерение цедента одарить цессионария (статья 572 ГК РФ).

Вывод:

Договор уступки права требования сформированный на основании ранее заключенного договора, имеющего коммерческое значение и являющегося возмездным (оказание услуг, выполнение работ и пр. в котором указана цена) также должен быть возмездным.

Акт или УПД (универсальный передаточный документ)

LEGALEXPERT — Thu, 06 Dec 2018 12:52:32 GMT

К вопросу о возможности применения одновременно в рамках одного договора в качестве первичных документов Акта и УПД (универсального передаточного документа)

Официально возможность применения в работе формы УПД описана в Письме, и заменяет собой счет-фактуру и передаточный документ (Акт). Т.е. вместо 2-х документов (счета-фактуры и первичного документа – накладной, акта выполненных работ, акта оказанных услуг и т.д.), можно обойтись одним УПД.

На практике случается, что в рамках одного договора использование только УПД не представляется возможным (например, если договор универсальный или в соответствии со ст. 421 ГК РФ Стороны заключили договор смешанного типа)

Возможно ли в таких случаях применение и Акта и УПД?

Универсальным передаточным документом могут оформляться разные хозяйственные операции, в т.ч. при оказании услуг. в силу того, что УПД – это рекомендованная форма, компании и предприниматели не обязаны ее применять и могут обойтись без нее, оформляя акты оказанных услуг и счета-фактуры, как и ранее. Вместе с тем в целях упрощения документооборота они могут перейти на использование этого единого документа.

Для того, чтобы использовать УПД, компании как правило издают локальный акт об утверждении этой формы в качестве первичного документа, а сам документ дополняется необходимыми строками и графами.

Согласно Письма от 23.12.2015 № ЕД-4-15/22619, в официальную форму могут вноситься изменения, однако при этом должна быть сохранена форма счета-фактуры, которая утверждена Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.11.2001. Об этом прямо сказано в п. 9 Приложения № 1 этого Постановления.

Таким образом, дополняться и изменяться могут столбцы или строки, которые не находятся в пределах черной рамки, при этом помнить о требованиях Закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ от 06.12.2011, согласно которым установлен перечень обязательных реквизитов для первичных документов.

УПД может использоваться:

как счет-фактура и передаточный акт,
как передаточный акт.

К примеру: поставка товара сопровождается оказанием услуг, можно ли выставлять УПД на услуги и поставку одновременно. Да, такое оформление возможно (Письмо ФНС от 23.09.2016 № ЕД-4-15/17910), при соблюдении обязательных условий:

Услуга к моменту оформления УПД должна быть оказана и, соответственно, потреблена заказчиком.
УПД должен подписываться лицом, которое уполномочено как на подписание счета-фактуры, так и на подписание первичного документа по приемке-передаче товара и оказанных услуг.

Если же УПД в силу каких то причин не может заменить собой Акт и Счет фактуру.

К примеру, в Акте требуется описать особые условия передачи, подтвердить отсутствие претензий, указать на действия сторон после подписания акта и передачи работ и услуг, указать правовые последствия передаваемого предмета или услуги и иное, то конечно здесь не обойтись без Акта. В подтверждение возможности применения как УПД, так и Акта со счетом фактурой в рамках одного Договора обратимся к Письму ФНС от 27.05.15 № ГД-4-3/8963 где наряду с пояснениями по применению УПД есть текст следующего содержания:

«Форма УПД носит рекомендательный характер и не ограничивает права хозяйствующих субъектов на использование иных соответствующих условиям статьи 9 Закона N 402-ФЗ форм первичных учетных документов (из действовавших ранее альбомов унифицированных форм или самостоятельно разработанных) и формы счета-фактуры, установленной Постановлением N 1137, в том числе в рамках одного договора.

Доп. пример и анализ этого письма- использование Акта, товарной накладной и счета-фактуры или Счета фактуры с УПД со статусом "1" в рамках одного договора поставки также не является препятствием для принятия сумм НДС к вычету.

Итого применение в рамках Одного договора как УПД так и иных соответствующих условиям статьи 9 Закона N 402-ФЗ форм первичных учетных документов не будет являться нарушением.

ИП и штатное расписание – когда надо?

LEGALEXPERT — Thu, 02 Aug 2018 10:36:57 GMT

Обращаясь к Статье 15 Трудового кодекса РФ видим что, Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении (Трудовом договоре, ТД) между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, как мы знаем не допускается.

. Согласно ст. 57 Трудового кодекса Российской Федерации наименование должности, профессии и специальности указывается в трудовом договоре в соответствии со штатным расписанием организации. Т.е. Штатное расписание предусматривает указание должностей, профессий (и) или специальностей

ИП на практике, только по отношению к наемным сотрудникам является работодателем, но сам с собой ТД не заключает и заработную плату (фиксированную) не получает. Более того, в штатном расписании указываются должности именно наемных сотрудников, которым будет начисляться заработная плата ИП как руководителем (работодателем) за выполнение трудовых обязанностей, поэтому сам ИП в Штатное расписание как работник включен быть не может, а ШР утверждает и подписывает только в случае наличия вакансии (должности).

Несмотря на отсутствие прямого указания в действующем законодательстве, является ли штатное расписание для ИП обязательным или нет, составлением документа лучше не пренебрегать в случае, если у предпринимателя имеются наемные работники, которые трудятся по трудовому договору.

Соответственно, если у ИП с иным сотрудником заключен трудовой договор, и он занимает определенную должность − коммерческий директор, исполнительный директор или, например, бухгалтер – тогда штатное утверждается и сведения о должности работника вносятся в штатное расписание. В иных случаях – нет. Следует отметить что при исполнении нанятым сотрудником трудовых обязанностей по отдельному соглашению и начислении заработной платы без привязки к окладу (должности) такой документ может и не потребуется.

Вывод -Согласно ТК РФ трудовой договор с ИП не может быть заключен, т.е. ИП сам с собой договоры не заключает, и на работу сам себя не принимает (статья 20 ТК РФ).

Если ИП привлекает к работе других физлиц на основании заключаемых с ними трудовых договоров, то в этом случае он должен вести в полном объеме кадровый документооборот по своим работникам, в т.ч. составить и утвердить ШР.

Пределы использования Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О рекламе"

LEGALEXPERT — Wed, 24 Jan 2018 14:22:18 GMT

Пределы использования Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О рекламе", в части использования иностранных слов и выражений, которые могут привести к искажению смысла информации;

Вопрос: В рекламе используются наименования и названия иностранных Брендов и производителей одежды. На сколько это правомерно? Как это реализуется и какова ответственность за нарушения? Необходим ли перевод на русский язык наименования перечисляемых в рекламе Брендов?

Вопрос не однозначный, однако усматривается следующее:

Так , с точки зрения логики - названия перечисляемых брендов не должны иметь в перевод на русский язык и вот почему:

Что говорит Закон?

Действительно, согласно Закону № 38-ФЗ реклама должна быть добросовестной и достоверной. При этом использование иностранных слов и выражений, которые могут привести к искажению смысла информации, запрещается (п. 1 ч. 5 ст. 5 Закона № 38-ФЗ "О Рекламе").

Кроме того, установлен прямой запрет на использование в рекламе иностранных слов без перевода. Данное правило обусловлено, в том числе требованиями законодательства о государственном языке.

В соответствии с п. 10 ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 01.06.2005 № 53-ФЗ «О государственном языке Российской Федерации» русский язык подлежит обязательному использованию в рекламе.

Однако из любого правила находятся и исключения.

Если слово на иностранном языке является товарным знаком, охраняемым в России, его размещение в рекламе допускается без перевода, но рекламодатель должен обладать правом на использование данного товарного знака (ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 01.06.2005 № 53-ФЗ «О государственном языке Российской Федерации»). Подтверждением такого права на использование являются: свидетельство на товарный знак, выдаваемое Роспатентом; свидетельство (сертификат), выдаваемое Международным Бюро Всемирной организации интеллектуальной собственности (МБ ВОИС). В этом случае при использовании иностранного товарного знака в рекламе необходимо обратить внимание, присутствует ли Российская Федерация в списке стран, указанных в свидетельстве МБ ВОИС.

В ситуации, когда сам рекламодатель не является владельцем товарного знака, подтверждением его прав могут выступать договоры, заключенные с правообладателем (например, лицензионный или коммерческой концессии).

Если же иностранное слово не является товарным знаком, использование его в рекламе возможно только при условии сопровождения переводом на русский язык. Перевод должен быть выполнен в том же оформлении и манере.

Таким образом, указывать в рекламе перевод иностранных слов нужно в следующих случаях:

используется иностранный товарный знак, но в свидетельстве МБ ВОИС нет указания на Россию (это означает, что товарный знак не находится под охраной на территории нашей страны);
слово на иностранном языке является зарегистрированным и охраняемым в России товарным знаком, но используется для рекламы тех товаров или услуг, которых нет в свидетельстве на этот товарный знак;
истек срок регистрации товарного знака (он указан в свидетельстве на этот знак).

Далее, что касается самого Федерального закона от 01.06.2005 № 53-ФЗ (ред. от 05.05.2014) "О государственном языке Российской Федерации"

Согласно пп. 10 ст. 1 Государственный язык Российской Федерации подлежит обязательному использованию в рекламе. Между тем, ст.1.1. указывает что наряду с государственным языком Российской Федерации могут использоваться государственные языки республик, находящихся в составе Российской Федерации, другие языки народов Российской Федерации, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, также иностранные языки.

Обязательность использования государственного языка в данном случае (перевода касательно брендов) применяется в пределах, ограниченных нормами п. 3 ст.3 Федерального закона от 01.06.2005 № 53-ФЗ (ред. от 05.05.2014) "О государственном языке Российской Федерации" а именно:

обязательность применения и использования Государственного языка Российской Федерации (перевода) не распространяются на фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания, а также теле- и радиопрограммы, аудио- и аудиовизуальные материалы, печатные издания, предназначенные для обучения государственным языкам республик, находящихся в составе Российской Федерации, другим языкам народов Российской Федерации или иностранным языкам.

Основные виды товарных знаков перечислены в ст. 1482 ГК РФ:

словесные, в том числе слоганы;
изобразительные (различные картинки, графические элементы, монограммы и т.п.);
комбинированные (состоящие из словесных и изобразительных элементов);
объемные (например, изображение формы товара – бутылки).

Учитывая, что смысл доносимой информации реклама магазина (интернет магазина) осуществляющего продажу одежды определенных «БРЕНДОВ - товарных знаков, знаков обслуживания» реклама самого магазина и/или его наименования на иностранном языке при отсутствии регистрации его наименования в качестве товарного знака, подлежит обязательному переводу, а в отношении товарных брендов или товарных знаков перевод не требуется.

Ответственность за прямое нарушение (если не будет выявлено иных признаков нарушений) предусмотрена ст. 14.3 "Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 20.12.2017) согласно которой:

Нарушение рекламодателем, рекламопроизводителем или рекламораспространителем законодательства о рекламе - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до двух тысяч пятисот рублей; на должностных лиц - от четырех тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до пятисот тысяч рублей.

Налоги мои или налоги чужие? урегулирование споров с ИФНС.

LEGALEXPERT — Fri, 17 Nov 2017 12:15:45 GMT

Налоги мои или налоги чужие?

Вопрос на злобу дня……

С 30.11.2016 граждане могут производить оплату налогов за других лиц и ИП.

По установленному законодательству теперь любой человек может перечислить страховые взносы в ПФР за компанию или предпринимателя (с 1.01.2017), а также оплатить почти любой сбор или налог, исключение составляют взносы за страховку от несчастных случаев.

Данное право существенно облегчает жизнь многим налогоплательщикам ведь за них теперь смогут оплачивать налоги близкие и родственники.

Однако не все налоговые обязательства могут быть исполнены третьими лицами. Оплата налога за другого человека вызывает больше вопросов чем ответов. Например, какие именно платежи можно совершать за посторонних людей?

Ответ прост - для перечисления доступны: НДС; НДФЛ; акцизы; налоги на прибыль; на добычу ископаемых; водный налог; госпошлины; ЕСХН; УСН; ЕНВД; налог за патенты; на имущество организаций; транспортные налоги; земельные налоги; налог на имущество физических лиц; торговые сборы; на игорный бизнес.

Все перечисленные налоги и сборы могут оплачивать как сами налогоплательщики так третьи лица за них. Кроме того, разрешается делать следующие взносы: за пенсионное страхование (обязательное); на медицинскую страховку; взносы в связи с временной нетрудоспособностью или на случай декрета. Иными словами, почти любой налог или сбор может оплачиваться третьими лицами.

Как же правильно перечислить денежные средства за другого налогоплательщика. Платежное поручение, должно заполняться следующим образом:

Нужно соблюдать все общепринятые правила заполнения платежных поручений. Информация о плательщике - это данные того, кто непосредственно вносит денежные средства в казну государства его ИНН, или ИНН\КПП в раздел "Плательщик" – указываются данные о том лице, чей налог уплачивается. В назначении платежа обязательно прописывается, в чью пользу вносят деньги.

При оплате налогов через банк не забудьте взять с собой паспорт….

Но что делать, если налоги ранее оплачены Третьим лицом (напр. Мужем за Жену), а налоговая не приняла оплату и платеж повис долгом со всеми вытекающими последствиями…….

Конечно на практике, не смотря на всевозможные электронные сервисы, самым действенным остается поход в налоговую со всеми квитанциями и написание там своеобразного заявления на зачет уплаченных третьим лицом налогов, и вот начиная от этого момента начинается некоторая головомойка.

Не секрет что в каждой налоговой правила отработки поступающих от граждан (да и в целом от любого лица) заявлений должны быть приняты и обработаны до конечного результата в 30-дневный срок не более.

Что бы не было отказа со стороны Налогового органа, следует учитывать при обращении в налоговый орган по вышеописанной проблеме что, Письмом Федеральной налоговой службы от 14 августа 2017 г. № СА-18-22/749@ "По вопросу уплаты налогов третьими лицами" разъяснено, что Положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действовавшей в 2015 году, было установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога однако Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 401-ФЗ) внесены изменения в статью 45 Кодекса, предусматривающие возможность уплаты налогов за налогоплательщика иным лицом.

Суды и Налоговая служба указывают что согласно пункту 3 статьи 5 Кодекса акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

Учитывая изложенное, ФНС России считает, что поскольку положения абзаца 4 пункта 1 статьи 45 Кодекса в редакции Федерального закона № 401-ФЗ устанавливают дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, то в соответствии с пунктом 3 статьи 5 Кодекса они имеют обратную силу и распространяются на платежи, осуществленные третьими лицами за налогоплательщиков до вступления в силу указанного Федерального закона № 401-ФЗ.

Вывод:

Теперь граждане не только могут производить оплату налогов за других лиц и ИП, по установленному законодательству, а также оплатить почти любой сбор или налог, но и требовать в силу вышеизложенного зачета налоговых платеже выполненных третьим лицом в интересах налогоплательщика.

Новое 2014-15 "Про налоговое агентство при аренде от физика ст. 226, 228 НК РФ"

LEGALEXPERT — Thu, 09 Jul 2015 13:52:29 GMT

С 01.01.2008 в пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ внесено изменение, согласно которому физические лица, получившие вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе и по договорам аренды любого имущества, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно.

В каких случаях организация или предприниматель, выплачивающие физ.лицам вознаграждения (в частности, по договорам аренды), не признаются налоговыми агентами, Налоговым кодексом РФ не определено, однако в соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо – налогоплательщик налога на доходы физических лиц - получил доходы, являются налоговыми агентами, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму этого налога.

Определение понятия "налоговый агент" содержится в п. 1 ст. 24 НК РФ: это лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Для целей НДФЛ в силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами, за одним простым исключением:

п. 2. Ст. 226 НК РФ согласно которой - Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

И как раз статья 228 НК РФ устанавливает Особенности исчисления и уплаты налога в отношении отдельных видов доходов, к которым и относятся доходы, полученные физ. лицом по договорам аренды принадлежащего ему имущества

пп.1 п. 1. Ст. 228 НК РФ установлено, что

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

Т.Е. - физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ с дохода который получен из сумм вознаграждений по договорам аренды любого имущества.

При этом офф. позиция судов и Минфина сводится к следующему:

Организация не является налоговым агентом, если в договоре аренды не предусмотрена ее обязанность удерживать налог у физических лиц

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.08.2010 по делу N А27-25154/2009

Суд установил, что заключенным между организацией и физическим лицом договором аренды не предусматривалась обязанность налогового агента исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ с арендной платы. Суд указал, что организация не признается налоговым агентом в отношении спорных сумм, выплаченных физическому лицу по договору аренды земельного участка. В данном случае налогоплательщик должен был уплатить налог самостоятельно.

Постановление ФАС Московского округа от 23.12.2009 N КА-А40/13467-09 по делу N А40-66058/09-140-443

Суд установил, что организация заключила с физическим лицом договор аренды, который не предусматривал обязанности исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ с сумм арендной платы. Он указал, что это свидетельствует об отсутствии у организации обязанностей налогового агента.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.09.2009 N Ф04-5077/2009(13200-А03-46) по делу N А03-147/2009

Суд отметил, что договоры аренды заключены с физлицами, не работающими в КФХ, и не предусматривают обязанности главы хозяйства исчислять и перечислять в бюджет НДФЛ с арендных платежей, произведенных в пользу данных лиц. Руководствуясь ст. 228 НК РФ, суд пришел к выводу, что глава КФХ не является налоговым агентом по отношению к арендодателям, получавшим от него доходы по договорам аренды земельных долей.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.07.2008 N Ф04-4605/2008(8854-А03-27) по делу N А03-711/2008-14

Суд установил, что организация заключила договор аренды с физическим лицом, не являющимся ее работником. При этом в договоре не предусмотрена обязанность компании удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с суммы арендной платы. Суд, применив пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, пришел к следующему выводу: организация не является налоговым агентом по отношению к физическим лицам, получавшим от нее указанные доходы.

Организация не является налоговым агентом, если согласно договору аренды арендодатель – физ. лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ

Постановление ФАС Московского округа от 30.11.2010 N КА-А40/14545-10 по делу N А40-10432/10-140-112

Суд установил что, в п. 2 этой статьи 226 НК РФ содержится исключение, при буквальном толковании которого получается, что российская организация не является налоговым агентом при выплате доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ.

Вывод:

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ организация, которая не является налоговым агентом на основании заключенных трудовых или гражданско-правовых договоров (включая договоры найма или аренды имущества), не должна удерживать НДФЛ при выплате налогоплательщику дохода в виде арендной платы.

П. 1 ст. 228 НК РФ - Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят – физические лица получатели дохода

П. 2 ст. 228 НК РФ – Налогоплательщики (ФИЗЛИЦА), указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

П. 3 ст. 228 НК РФ Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

П. 4. Ст. 228 НК РФ - Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Т.е. ст. 228 НК РФ Возлагает на физическое лицо, которое сдает в аренду свое имущество следующие обязанности:

1- Самостоятельно исчислить сумму налога с полученных арендных платежей

2- Подать в срок до 30 апреля (включительно) налоговую декларацию 3 НДФЛ

3- Уплатить исчисленный налог по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующего (следующего за годом получения дохода) за истекшим налоговым периодом.

(прим. Юридические лица в качестве налоговых агентов подают 2- НДФЛ по месту своей регистрации, а не по месту жительства физ. лица)

Следовательно, если при аренде имущества у физ. лица в договоре отсутствует условие об уплате НДФЛ в бюджет организацией-арендатором с арендной платы, налог исчисляется декларируется и перечисляется арендодателем самостоятельно.

Таким образом, по отношению НДФЛ с доходов, полученных арендодателем - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в аренду юридическому лицу принадлежащего ему недвижимого имущества - нежилого помещения – Арендатор Юр. Лицо будет выступать в качестве налогового агента только при прямом указании на то в договоре, при этом обязанность физического лица подавать налоговую декларацию в случае уплаты налоговым агентом налога на доходы физических лиц действующим законодательством не установлена.

Близкие Родственники Дарение по Закону

LEGALEXPERT — Fri, 19 Dec 2014 13:29:03 GMT

Зачастую возникает вопрос - Хочу подарить сестре, а в налоговой говорят : Налоги надо платить...". Так ли это?

Разберемся. Итак Понятие «близкие родственники» есть в статье 14 Семейного кодекса РФ.

В соответствии со ст. 14 СК РФ близкими родственниками являются: родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки), полнородные и не полнородные (имеющие общие отца или мать) братья и сестры. Далее -Федеральным законом от 1 июля 2005 г. № 78-ФЗ, так же предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными, т.е. имеющими общих отца или мать, братьями и сестрами). Данная льгота не ставится в зависимость от факта совместного проживания.

Какие документы необходимы, для подготовки договора дарения недвижимости
и его государственной регистрации.

Для заключения договора дарения недвижимого имущества между родственниками и его государственной регистрации необходимы следующие документы:
• Подлинник и копии документа, подтверждающего право собственности дарителя на недвижимое имущество (договор купли-продажи, мены или дарения, договор передачи в собственность, свидетельство о праве на наследство, пр.)
• Кадастровый паспорт на квартиру или дом из территориального органа БТИ.
• Выписка из домовой книги при дарении квартиры.;
• Кадастровый план при дарении земельного участка.

• Документ, подтверждающий что даримое недвижимое имущество не находится под арестом, не заложено и не имеет других видов обременения. Может быть оформлен нами;
• Согласие всех участников совместной собственности (если собственник не один) на подписание договора дарения недвижимого имущества одним из них;
• Необходимая информация об участниках сделки;
• Нотариально заверенная доверенность на имя представителя (если необходимо).

Дарственная (договор дарения) может быть подготовлен в простой письменной форме (ППФ) или в нотариальной форме. После подписания дарственной проводится ее государственная регистрация.

LEGAL EXPERT

2020 - Отправлять на удаленку или нет. Буквально об оперативном.

Продолжение про налоговое агентство

CoVID-19 - позиция ВС РФ (актуальность 21.04.2020)

УСТУПКА ПРАВ ТРЕБОВАНИЯ -общее

Акт или УПД (универсальный передаточный документ)

ИП и штатное расписание – когда надо?

Пределы использования Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О рекламе"

Налоги мои или налоги чужие? урегулирование споров с ИФНС.

Новое 2014-15 "Про налоговое агентство при аренде от физика ст. 226, 228 НК РФ"

Близкие Родственники Дарение по Закону

Какие документы необходимы, для подготовки договора дарения недвижимости и его государственной регистрации.

Какие документы необходимы, для подготовки договора дарения недвижимости
и его государственной регистрации.