|
Вопрос-Ответ
| |
| Katharios | Дата: Пятница, 04.04.2008, 20:07 | Сообщение # 1 |
 Подполковник
Группа: Заблокированные
Сообщений: 135
Статус: Offline
| Задавайте здесь насущные вопросы по налогам и всему что с ними связано 
Вопрос
Гражданин РФ работает на российском предприятии, в трудовом договоре с ним установлен суммированный учет рабочего времени. По какой ставке считать НДФЛ (как резидент или нерезидент), если в Российской Федерации он находится менее 183 календарных дня в году (остальное время он находится за пределами Российской Федерации)?
Знание, добытое без личного усилия, без личного напряжения,- знание мертвое. Только пропущенное через собственную голову становится твоим достоянием.
Сообщение отредактировал Katharios - Пятница, 04.04.2008, 20:08 |
| |
| |
| Katharios | Дата: Пятница, 04.04.2008, 20:07 | Сообщение # 2 |
|
Подполковник
Группа: Заблокированные
Сообщений: 135
Статус: Offline
| Ответ:
В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
На основании ст. 209 НК РФ, объектом обложения НДФЛ признается доход полученный налогоплательщиками
1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц являющихся
налоговыми резидентами РФ
2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Причем при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение, которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). Следует учитывать что независимо от того является ли Ваш работник гражданином РФ или нет фактически будет ли он признан налоговым резидентом РФ зависит от периода фактического нахождения на территории нашей страны. Напомним, что налоговыми резидентами признаются физические лица фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается только на периоды его выезда за пределы РФ в случае для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Как в частности было указано Минфином РФ в Письме от 18 06 07 № 03-04-06-01/191, при определении налогового статуса физического лица организации необходимо учитывать 12-месячныи период, определяемый на дату получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году) 183 дня пребывания в РФ исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев.
В случае если срок нахождения физического лица на территории РФ за 12 месяцев предшествующих дате выплаты дохода будет составлять не менее 183 дней указанное физическое лицо, будет являться налоговым резидентом РФ в текущем налоговом периоде и его доходы от источников на территории РФ подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13% .
Если по итогам 2007 г физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ, то на начало следующего налогового периода этот сотрудник также будет признаваться налоговым резидентом РФ.
Таким образом, налоговыми резидентами РФ могут быть как российские граждане, так и иностранные, фактически находящиеся в РФ более полугода. Если физическое лицо являющееся гражданином РФ отсутствует на ее территории более срока, установленного законодателем, то он в целях налогообложения НДФЛ не является налоговым резидентом РФ.
Условие о том, является физическое лицо налоговым резидентом или нет, практически не влияет на порядок налогообложения. Главным отличием является ставка налога.
- Доходы, полученные физическим лицом - налоговым резидентом РФ облагаются по ставке
13%,
- доходы, полученные физическим лицом, не являющимися налоговым резидентом РФ,
облагаются по ставке 30% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Отметим, что налоговый статус физического лица устанавливается исходя из фактического документально подтвержденного времени его нахождения на территории РФ. Период пребывания на территории страны устанавливается с учетом отметок пропускного контроля в заграничном паспорте гражданина. При отсутствии отметки пропускного контроля в паспорте доказательством нахождения на территории РФ могут служить любые иные документы, которые удостоверяют фактическое количество дней пребывания в РФ (командировочное удостоверение, табель учета рабочего времени и расчета заработной платы и др.). Что касается того, что Вашему сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени, то отметим, что данный факт не имеет правового значения для решения вопроса о налоговом статусе работника в целях налогообложения НДФЛ. При этом напомним, что суммированный учет вводится в случаях, когда по условиям выполнения работы не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени (ч. 1 ст. 104ТКРФ).
Таким образом, на основании вышеизложенного можно сделать следующий вывод Независимо от того, является ли Ваш работник гражданином РФ или нет, ответ на вопрос будет ли он являться налоговым резидентом РФ, зависит от периода фактического нахождения на территории нашей страны. Поэтому, если Ваш сотрудник находится в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то, к сожалению, приходится констатировать, что в целях налогообложения НДФЛ он не является налоговым резидентом РФ, а его доходы будут соответственно облагаться по ставке 30 %.
Знание, добытое без личного усилия, без личного напряжения,- знание мертвое. Только пропущенное через собственную голову становится твоим достоянием.
|
| |
| |
| Katharios | Дата: Пятница, 04.04.2008, 21:47 | Сообщение # 3 |
|
Подполковник
Группа: Заблокированные
Сообщений: 135
Статус: Offline
| Вопрос:Владел автомобилем более 4 лет и в 2007г продал его. Понимаю, что не должен платить налог, но обязан ли подавать декларацию в налоговую о продаже и что может быть в случае не предоставления этой декларации.
Ответ:
Ответ на вопрос четко регламентирован в Налоговом кодексе РФ: Статья 229. Налоговая декларация
1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
При прекращении, в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.
4. В налоговых декларациях, физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 настоящего Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Ответственность предусмотрена в статье 119. Непредставление налоговой декларации
1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
Пункт 2 статьи 119 подлежит применению в соответствии с его конституционно-правовым смыслом, выявленным в определении Конституционного Суда РФ от 10.07.2003 N 316-О.
2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации
влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
По вопросу, касающемуся административной ответственности должностных лиц за нарушение срока представления налоговой декларации, см. статью 15.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, который вступил в силу 1 июля 2002 года.
Знание, добытое без личного усилия, без личного напряжения,- знание мертвое. Только пропущенное через собственную голову становится твоим достоянием.
Сообщение отредактировал LEGALEXPERT - Четверг, 24.04.2008, 17:59 |
| |
| |
|
